Основные изменения законодательства с 2014 года
Основные изменения законодательства с 2014 года Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года компании "КонсультантПлюс". Оглавление
Источник: " |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Упрощенная система налогообложения ( Федеральный 1. Изменились лимиты доходов для целей применения УСН В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим ( В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН ( Напомним, что коэффициент-дефлятор на 2013 год был установлен в размере, равном 1 ( 2. Микрофинансовые организации не вправе применять УСН С 1 января 2014 г. вступили в силу внесенные в Налоговый С указанной даты микрофинансовые организации не вправе применять УСН ( Выводы С 1 января 2014 г.: - предельный размер доходов за девять месяцев 2014 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН, составляет 48,015 млн руб. ( - предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2014 г., равен 64,02 млн руб. ( - микрофинансовые организации не вправе применять УСН ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Единый налог на вмененный доход ( На 2014 г. установлен коэффициент-дефлятор, на который умножается базовая доходность В соответствии с Для целей применения ЕНВД его значение составляет 1,672. Выводы С 1 января 2014 г.: - коэффициент-дефлятор, на который в 2014 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1, составляет 1,672 ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Патентная система налогообложения ( Проиндексированы минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению годового дохода Согласно В пределах полученных значений законодательные (представительные) органы субъектов РФ устанавливают значения такого дохода для целей применения патентной системы налогообложения ( Отметим, что на 2013 го д был утвержден коэффициент-дефлятор в размере, равном 1 ( Выводы С 1 января 2014 г.: - минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб. ( - максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн руб. ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Транспортный налог ( Федеральный Федеральный 1. Введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога в отношении дорогих автомобилей С 1 января 2014 г. Данный коэффициент определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транспортного налога будет умножаться: - на 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно ( - 2, если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет ( - 3, если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн руб. прошло не более 10 лет. Этот коэффициент будет использоваться также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн руб. ( Согласно 2. Дополнен перечень транспортных средств, не являющихся объектами обложения транспортным налогом Согласно 1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый Так, установленный в Выводы С 1 января 2014 г.: - при исчислении транспортного налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент ( - морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда не облагаются транспортным налогом ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Единый сельскохозяйственный налог ( Федеральный Расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов не нормируются С 1 января 2014 г. отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских и речных судов в целях ЕСХН ( Выводы С 1 января 2014 г.: - отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских и речных судов в целях ЕСХН ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности ( Федеральный Федеральный Федеральный Федеральный Федеральный Федеральный Федеральный 1. Досудебный порядок обжалования обязателен С 1 января 2014 г. применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц ( Следует отметить, что в соответствии с Об изменениях в порядке обжалования, вступивших в силу 3 августа 2013 г. в связи с принятием Федерального 2. Введены новые основания для истребования у налогоплательщика пояснений, а также документов при проведении камеральной проверки 1 января 2014 г. в Налоговом - выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете); - выявлены противоречия в сведениях, которые содержатся в представленных документах; - выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, которые имеются у налогового органа и получены им в ходе мероприятий налогового контроля. Теперь согласно В соответствии с Вместе с пояснениями налогоплательщик вправе также дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые подтверждают достоверность данных, внесенных в декларацию (расчет). Соответствующие уточнения внесены в Если же уточненная декларация (расчет) с уменьшенной суммой налога к уплате будет представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей декларации (расчета), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика: - первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета); - аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения. Это касается и представленной по истечении указанного срока уточненной декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка. Соответствующие правила установлены Обращаем внимание, что правила 3. Завершились некоторые переходные положения о порядке вступления в силу норм Налогового С 1 января 2014 г.: 1) применяются положения 2) для признания контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, применяется общеустановленный лимит суммы доходов по этим сделкам (суммы цен сделок) - более 1 млрд руб. ( 3) признается контролируемой сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, если хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны (далее - ОЭЗ). При этом налоговый режим данной ОЭЗ должен предусматривать специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона сделки не должна быть резидентом такой ОЭЗ. Эти положения установлены 4) положения 4. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2012 г. 30 июня 2014 г. истекает срок, в течение которого могло быть принято решение о проведении проверки в отношении совершенных в 2012 г. контролируемых сделок на предмет соответствия примененных в них цен рыночным ( 5. Сумма налога исчисляется в полных рублях С 1 января 2014 г. В ранее действовавшей редакции Налогового Подобная ситуация приводила к тому, что фактически нормативные правовые акты, содержащие требование об округлении показателей, противоречили Налоговому 6. В случае приостановления операций по счету в одном банке открыть новый счет в другом банке нельзя С 1 января 2014 г. в случае приостановки операций по счету налогоплательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета данному лицу ( Порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика будет утвержден ФНС России по согласованию с Банком России. 7. Банки будут сообщать налоговым органам об открытии счетов физлицами, не являющимися предпринимателями С 1 июля 2014 г. банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями. Это же касается и открытия или закрытия вкладов (депозитов). Соответствующие изменения внесены в Кроме того, 1 июля 2014 г. вступит в силу новая редакция Следует отметить, что справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) у физлиц, не являющихся предпринимателями, справки об остатках денежных средств на их счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на их счетах, по их вкладам (депозитам), справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств такими физлицами налоговый орган вправе запросить у банка только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. Сделать соответствующий запрос возможно исключительно в случаях проведения налоговых проверок в отношении таких физлиц или истребования у них документов (информации) в силу Согласно ранее действовавшей редакции 8. Уточнен состав правонарушения за непредставление в установленный срок налоговой декларации С 1 января 2014 г. изменена Напомним, что до внесения этих изменений вопрос привлечения таких лиц к ответственности по Кроме того, с 1 января 2014 г. оштрафовать по 9. Урегулирован вопрос об ответственности при непредставлении документов и информации контрагентом проверяемого налогоплательщика С 1 января 2014 г. урегулирован вопрос о разграничении ответственности по Напомним, что налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц, располагающих документами или информацией о деятельности такого налогоплательщика, данные документы и информацию ( 10. За непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике можно привлекать к ответственности не только организации, но и физических лиц (в том числе предпринимателей) С 1 января 2014 г. к ответственности по 11. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения будут штрафовать не только организации С 1 января 2014 г. из Начиная с 1 января 2014 г. к ответственности по 12. Состав налогового правонарушения, выражающегося в нарушении установленного порядка регистрации в инспекции объекта обложения налогом на игорный бизнес, приведен в соответствие с действующим перечнем таких объектов С 1 января 2014 г. изменен состав налогового правонарушения, определенного в В связи с внесенными в 13. Созданы благоприятные налоговые условия для привлечения инвестиций на Дальний Восток 1 января 2014 г. вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ для создания благоприятных налоговых условий в целях осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов, в том числе на территории Дальневосточного федерального округа. Рассмотрим поправки подробнее. Понятие регионального инвестиционного проекта Часть первая Налогового кодекса РФ дополнена 1) производство товаров в результате реализации такого проекта осуществляется исключительно на территории одного из следующих субъектов РФ: Республика Бурятия, Республика Саха (Якутия), Республика Тыва, Забайкальский край, Камчатский край, Приморский край, Хабаровский край, Амурская область, Иркутская область, Магаданская область, Сахалинская область, Еврейская автономная область, Чукотский автономный округ. Исключения из этого правила приведены в 2) проект не может быть направлен на следующие цели: - добыча и (или) переработка нефти, добыча природного газа и (или) газового конденсата, оказание услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата; - производство подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); - осуществление деятельности, по которой применяется нулевая ставка по налогу на прибыль; 3) на земельных участках, на которых будет реализовываться проект, не располагаются здания, сооружения, находящиеся в собственности физлиц или организации, которая не является участником такого проекта. Исключения составляют подъездные пути, коммуникации, трубопроводы, электрические кабели, дренаж и другие объекты инфраструктуры; 4) объем капитальных вложений в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее: - 50 млн руб. В этом случае капитальные вложения должны быть осуществлены в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов; - 500 млн руб. При этом срок осуществления капитальных вложений не должен превышать пяти лет, исчисляемых со дня включения организации в указанный реестр; 5) каждый проект реализуется единственным участником. Следует отметить, что законом субъекта РФ может быть увеличен минимальный объем капитальных вложений, а также установлены дополнительные требования, которым должны соответствовать проекты ( Новая категория налогоплательщиков: налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов Налогоплательщиком - участником проекта признается российская организация, которая получила статус участника проекта ( 1) госрегистрация юрлица осуществлена в субъекте РФ, в котором реализуется проект; 2) у организации нет обособленных подразделений, расположенных за пределами субъекта РФ, в котором реализуется проект; 3) организация не применяет специальных налоговых режимов, которые предусмотрены 4) организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков; 5) организация не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией; 6) организация ранее не была участником проекта и не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого проекта; 7) у организации есть в собственности (в аренде на срок не менее чем до 1 января 2024 г.) земельный участок, на котором планируется реализация проекта; 8) у организации есть разрешение на строительство, если наличие такого разрешения является обязательным для реализации проекта; 9) организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа. Следует отметить, что данные требования должны выполняться непрерывно в течение предусмотренного срока применения нулевой ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет ( Особенности проведения налоговых проверок участников региональных инвестиционных проектов Определены особенности проведения камеральной и выездной проверки. Так, при проведении камеральной проверки представленной участником проекта декларации по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для этих участников, инспекция вправе истребовать сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации проекта требованиям к таким проектам и (или) их участникам ( Особенностью выездной проверки участника проекта является, в частности, следующее: предметом такой проверки наряду с правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов является также соответствие показателей реализации проекта требованиям, предъявляемым к таким проектам и (или) их участникам ( Отметим, что в рамках проверки участника, осуществляющего капитальные вложения в срок, не превышающий пяти лет со дня включения данного участника в реестр, инспекция может проверить период не более пяти календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки ( Особенности признания контролируемыми сделок, заключенных участниками региональных инвестиционных проектов С 1 января 2014 г. такая сделка признается контролируемой, если хотя бы одна из ее сторон является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, и (или) пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ ( 14. Установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья Согласно 1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый Определены понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья Глава 1 НК РФ дополнена Согласно Новая категория налогоплательщиков - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья Введена новая категория налогоплательщиков - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья ( - в ее уставном капитале прямо или косвенно участвует организация, имеющая лицензию на пользование недрами на новом морском месторождении, либо организация, являющаяся взаимозависимым лицом с подобным лицензиатом; - она осуществляет хотя бы один из видов деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, собственными силами и (или) с привлечением подрядчиков; - она ведет деятельность, указанную в предыдущем условии, на основе договора с владельцем лицензии (операторский договор). Данное соглашение должно предусматривать выплату оператору вознаграждения, размер которого зависит в том числе от объема добытого углеводородного сырья на соответствующем морском месторождении и (или) выручки от его реализации. В силу Владелец лицензии в течение 10 рабочих дней с даты заключения операторского договора обязан уведомить инспекцию по месту своего учета о таком соглашении. Для этого он представляет уведомление, заверенную копию подписанного операторского договора и копию лицензии на пользование участком недр ( Организация признается оператором нового морского месторождения с даты подписания операторского договора при условии уведомления налогового органа ( - прекращения действия операторского договора в соответствии с его условиями: - истечения срока лицензии на пользование недрами или прекращение права пользования участком недр, либо ликвидации организации-лицензиата. Кроме того, внесены изменения в Новое основание для признания сделки контролируемой С 1 января 2014 г. введено новое основание для признания сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой. Для этого необходимо одновременное выполнение следующих условий: - одна из сторон является оператором нового морского месторождения или владельцем лицензии на пользование недрами на таком месторождении и в целях налога на прибыль учитывает доходы (расходы) по этой сделке в соответствии с особенностями, установленными - любая другая сторона сделки не является указанным оператором или лицензиатом либо не применяет положения - сумма доходов по указанным сделкам за год превышает 60 млн руб. ( Указанные положения не распространяются на сделки, которые совершены между операторами и владельцами лицензий на право пользования недрами на новом морском месторождении в отношении одного и того же месторождения при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья. Такие сделки в любом случае не признаются контролируемыми ( Выводы С 1 января 2014 г.: - применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц ( - при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик представил пояснения, обосновывающие изменения показателей декларации (расчета) ( - при проведении камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик представил пояснения, которые обосновывают размер убытка ( - при представлении уточненной декларации (расчета) с уменьшенной суммой налога к уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели, до и после их изменения ( - при представлении уточненной декларации (расчета) с увеличенной суммой убытка по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели, до и после их изменения ( - завершилось действие некоторых переходных положений о порядке вступления в силу норм Налогового - - в случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке нельзя ( - из - непредставление документов о проверяемом налогоплательщике, истребованных в порядке - неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации о проверяемом налогоплательщике, истребованной в порядке - к ответственности по - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения к ответственности можно привлечь предпринимателей, нотариусов и адвокатов ( - состав налогового правонарушения, определенного в - созданы благоприятные налоговые условия для привлечения инвестиций на Дальний Восток ( - установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья ( С 1 июля 2014 г.: - банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями. Это правило касается также открытия или закрытия вкладов (депозитов) ( - ФНС России не вправе принять решение о проведении проверки соответствия цен рыночным в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым были признаны в 2012 г., поскольку такое решение может быть принято не позднее 30 июня 2014 г. ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Налог на добавленную стоимость ( Федеральный Федеральный Федеральный 1. Уточнена льгота, освобождающая от НДС выполнение НИОКР 1 января 2014 г. вступила в силу новая редакция Кроме того, уточнено, что от НДС освобождается выполнение НИОКР не за счет средств бюджета, как было указано ранее, а за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ. Теперь вопросы о применении льготы при финансировании НИОКР за счет бюджетов иностранных государств возникать не будут (см., например, 2. Посредники - неплательщики НДС при ведении деятельности в интересах плательщика данного налога должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур С 1 января 2014 г. посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данная обязанность предусмотрена 3. Декларации по НДС необходимо представлять только в электронной форме Начиная с 1 января 2014 г. плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ( Минфин России в Соответствующие изменения также внесены в - налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - вновь созданные организации, численность работников которых также превышает 100 человек; - крупнейшие налогоплательщики. Согласно новой редакции Следует отметить, что налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе ( Кроме того, необходимо обратить внимание налоговых агентов на то, что с 1 января 2014 г. изменена Напомним, что до указанной даты вопрос привлечения таких лиц к ответственности по 4. Неплательщиков НДС можно будет оштрафовать за несвоевременное представление декларации по данному налогу 1 января 2014 г. вступила в силу новая редакция Данной поправкой урегулирована с****ая ситуация, заключающаяся в следующем. Согласно В судебных решениях данный подход не поддерживался. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Следует отметить, что с 1 января 2014 г. изменена и Напомним, что до указанной даты вопрос о привлечении к ответственности таких лиц являлся с****ым. Причем Президиум ВАС РФ принял сторону организаций и предпринимателей. Он указал, что неплательщики НДС не могут быть привлечены к ответственности за непредставление деклараций по данному налогу (см., например, 5. Установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья Согласно 1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый Место реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, и место реализации услуг (работ) в границах континентального шельфа По общему правилу, установленному в - товар находится на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется; - товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на указанных территориях. Что касается определения места реализации работ (услуг), то необходимо отметить следующее. По общему правилу, установленному в С 1 января 2014 г. в Во-первых, данные положения распространяются на указанные в Во-вторых, в В-третьих, перечень работ, в отношении которых применяются нормы Расширен перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке Реализация услуг по международной перевозке товаров облагается НДС по нулевой ставке ( Помимо прочего, по нулевой ставке НДС с 1 января 2014 г. облагается реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела в случае вывоза таких товаров из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий под ее юрисдикцией ( Выводы С 1 января 2014 г.: - в - посредники - неплательщики НДС при осуществлении деятельности в интересах плательщика данного налога должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ( - плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять в инспекцию декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ( - декларацию по НДС должны представлять в том числе лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. Подавать ее нужно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ( - из - установлены дополнительные условия для признания России местом реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении: если указанное сырье находится на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется либо если на указанных территориях сырье находится в момент начала отгрузки и транспортировки ( - к облагаемым НДС по нулевой ставке операциям отнесены реализация углеводородного сырья, вывозимого из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий, находящихся под ее юрисдикцией, а также соответствующие работы (услуги) по перевозке указанного сырья ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Акцизы ( Федеральный 1. Дополнительно увеличится ставка акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов Налогообложение подакцизных товаров в 2014 и 2015 гг. будет осуществляться по ставкам в повышенных размерах, которые были запланированы предыдущей редакцией 2. При определенных условиях передача собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, освобождается от обложения акцизами С 2014 г. не облагается акцизами передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Освобождение названных операций от налогообложения производится с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Такое дополнение внесено в Перечень документов, которые при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта необходимо подать в инспекцию для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, определен в 3. Освобождение от уплаты акциза при реализации за пределы России подакцизных товаров предоставляется только при наличии банковской гарантии С 1 января 2014 г. от уплаты акциза при совершении операций, указанных в Банковская гарантия подается в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам. Отметим, что ранее данного уточнения в Требования к банковской гарантии несколько изменились. Теперь к ней применяются требования, установленные - банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, указанные в - сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза, исчисленной по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы России в соответствии с таможенной процедурой экспорта или ввозимым в портовую особую экономическую зону в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны; - срок действия банковской гарантии, предоставляемой в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, которые предусмотрены Кроме того, в В остальном правила освобождения от обложения акцизами при реализации подакцизных товаров за пределы России остались прежними. 4. В уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия нужно указывать и минимальные розничные цены Максимальная розничная цена табачных изделий представляет собой цену, выше которой единица упаковки (пачка) не может быть реализована потребителям. Данная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий ( Уведомление о максимальных розничных ценах подается налогоплательщиком не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода (календарного месяца), начиная с которого будут применяться указанные в нем максимальные цены. С 1 января 2014 г. в таком уведомлении указываются также минимальные розничные цены, исчисленные в соответствии с законодательством РФ в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака ( 5. Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, осуществляющие закупку этилового спирта в государствах - членах Таможенного союза, уплачивают авансовый платеж акциза С 1 июля 2014 г. производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае использования ими этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Россию с территорий государств - членов Таможенного союза и являющегося товаром Таможенного союза) должны уплатить авансовый платеж акциза ( Согласно Размер авансового платежа определяется исходя из общего объема ввозимого в Россию спирта этилового (в том числе спирта-сырца) и соответствующей ставки акциза, установленной В целом требования к производителям алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, перечисляющим авансовый платеж акциза, и порядок его уплаты при ввозе в Россию закупаемого в государствах - членах Таможенного союза этилового спирта аналогичны действующим в отношении производителей названной продукции, использующих этиловый спирт, произведенный на территории РФ. Следует обратить внимание, что в новом п. 21 Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции должны будут провести инвентаризацию приобретенного этилового спирта, ввезенного из государств - членов Таможенного союза, сумма акциза по которому не принята к вычету по состоянию на 31 июля 2014 г. Данные сведения об остатках этилового спирта нужно направить в инспекции по месту учета не позднее 5 августа 2014 г. Если используемый в качестве сырья этиловый спирт, являющийся товаром Таможенного союза, отгружен производителям до 1 августа 2014 г., то вычеты акцизов по нему будут производиться в порядке 6. Уточнен порядок проставления отметок в реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, которые имеют свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции или на переработку прямогонного бензина Налогоплательщики, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, вправе принять к вычету сумму акциза, начисленную при приобретении денатурированного этилового спирта, который использован для производства неспиртосодержащей продукции ( Изменения, аналогичные внесенным в Формы и порядки заполнения реестров счетов-фактур, указанных в 7. Уточнены правила возмещения сумм акцизов В Кроме того, скорректирован порядок возмещения сумм акциза, уплаченных по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт. С 1 января 2014 г. в С 2014 г. на принятие решения о возмещении сумм акциза налоговому органу отведено семь дней после окончания камеральной проверки соответствующей декларации ( В - объем (количество) подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден; - заявленная к возмещению сумма акциза, уплаченная в бюджет вследствие отсутствия банковской гарантии; - налоговый период, на который приходится дата реализации подакцизных товаров на экспорт, определяемая в соответствии с - номер и дата контракта на поставку подакцизных товаров иностранному покупателю. 8. Скорректирован порядок аннулирования первичных извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной продукции и представления нового извещения В Кроме того, в - в период действия первичного извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза закупка спирта осуществлена в меньшем объеме по сравнению с указанным в этом извещении и закупка недопоставленного объема спирта у иного продавца в данном периоде не производилась; - осуществлен возврат этилового спирта продавцу; - поставка (закупка) этилового спирта в меньшем объеме произошла в результате фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки. Выводы С 1 января 2014 г.: - дополнительно проиндексированы ставки акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов ( - передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, освобождается от налогообложения, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли) ( - освобождение от уплаты акциза при совершении операций, перечисленных в - отметка налогового органа в реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, которые имеют свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции или на переработку прямогонного бензина, проставляется в течение пяти дней с момента подачи покупателем в инспекцию налоговой декларации по акцизам и реестра счетов-фактур (либо не позднее пяти дней от наиболее поздней из дат подачи одного из указанных документов) ( - документы, предусмотренные С 1 июля 2014 г.: - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае закупки этилового спирта-сырца в государствах - членах Таможенного союза должны уплатить авансовый платеж акциза ( |
Re: Основные изменения законодательства с 2014 года
Налог на доходы физических лиц ( Федеральный Федеральный Федеральный 1. Изменен порядок получения физлицами имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья С 1 января 2014 г. в новой редакции изложена Наиболее значительные изменения коснулись имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья. В частности, с 2014 г. действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья ( Новая редакция Следует отметить, что имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) выделен отдельным подпунктом ( Помимо прочего уточнен перечень документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и которые подаются вместе с соответствующей декларацией в налоговый орган ( В Кроме того, в Обращаем внимание, что положения новой редакции 2. Уточнен перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок С 1 января 2014 г. в Согласно - о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ; - лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии такой информации); - суммах налогов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за налоговый период. Данная информация представляется в порядке, установленном Согласно - лицевом счете владельца этих ценных бумаг; - депозитном лицевом счете; - лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В - государственные ценные бумаги РФ с обязательным централизованным хранением; - государственные ценные бумаги субъектов РФ с обязательным централизованным хранением; - муниципальные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты государственной регистрации их выпуска; - эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, выпущенные российскими организациями, выпуск (государственная регистрация) которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.; - иные эмиссионные ценные бумаги, выпущенные российскими организациями, за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 г. Напомним, что ранее перечень, применяемый в данном случае, был сформулирован следующим образом ( - федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска; - иные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г. Согласно 3. Уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц Напомним, что до 1 января 2014 г. действовал следующий порядок при выплате депозитарием доходов по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска или иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г. Если указанные ценные бумаги учитывались на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя или счете депо депозитарных программ, то применение определенной ставки НДФЛ зависело от того, представили ли иностранный номинальный держатель, иностранный уполномоченный держатель, а также лицо, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ, информацию о физлице, которому принадлежат данные ценные бумаги ( С 1 января 2014 г. указанный порядок скорректирован. В целом основной принцип остался прежним: при наличии информации налог удерживается по ставке, установленной для данного вида дохода. Если информации нет, применяется ставка в размере 30 процентов. Теперь она предусмотрена в отдельном В новой редакции - доходы по таким ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым - налогообложение этих доходов осуществляется по ставке 0 процентов; - в соответствии с Налоговым Согласно Сроки представления такой информации изменены. В зависимости от вида ценных бумаг сведения необходимо представить: - для ценных бумаг с обязательным централизованным хранением - не позднее пяти рабочих дней с даты, на которую депозитарием, осуществляющим обязательное централизованное хранение ценных бумаг, раскрыта информация о передаче своим депонентам причитающихся им выплат по ценным бумагам; - для акций российских организаций - не позднее семи рабочих дней с даты, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Напомним, что ранее срок представления информации был установлен в В соответствии с До истечения указанного срока налоговому агенту может быть представлена уточненная обобщенная информация, необходимая для исчисления НДФЛ. В этом случае налоговый агент осуществляет перерасчет исчисленной суммы налога и самостоятельно производит уплату либо возврат ранее удержанной суммы налога. Если же уточненная обобщенная информация представлена менее чем за пять рабочих дней до истечения 30-дневного срока, налоговый агент вправе не осуществлять такой перерасчет. Это предусмотрено в - документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом иностранной организации; - электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным - электронный документ, переданный с использованием системы международных финансовых телекоммуникаций СВИФТ, без представления документа на бумажном носителе. Следует отметить, что на налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате не удержанного им НДФЛ. Это правомерно, если налог не был удержан вследствие представления налоговому агенту иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов. Также в данном случае к налоговому агенту не применяются налоговые санкции. Это предусмотрено в 4. Установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц С 1 января 2014 г. Налоговый кодекс РФ дополнен Так, при проведении проверки инспекция вправе истребовать ( - копии документов, удостоверяющих личность физического лица, которое осуществляло права по ценным бумагам российской организации на дату, определенную решением данной организации о выплате дохода по ценным бумагам; - иные документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты НДФЛ, в том числе те, которые служат подтверждением достоверности информации, представленной иностранными организациями, действующими в интересах третьих лиц; - копии документов, удостоверяющих личность физического лица, в чьих интересах доверительный управляющий осуществлял на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, права по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной компании, удостоверяющим права в отношении акций российской организации); - копии и оригиналы документов, которые подтверждают осуществление физическим лицом на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, прав по ценным бумагам данной российской организации (ценным бумагам иностранной компании, удостоверяющим права в отношении акций российской организации), а также документы, которые служат подтверждением налогового резидентства такого лица; - копии и оригиналы документов, которые подтверждают осуществление доверительным управляющим на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, прав по ценным бумагам этой российской организации в интересах физического лица, а также документы, которые служат подтверждением налогового резидентства такого лица. Требование о представлении документов направляется в порядке Истребованные документы необходимо представить в налоговый орган не позднее трех месяцев со дня получения агентом требования ( В соответствии с В силу 5. Установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья Согласно 1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый Физлицо признается налоговым резидентом России, если фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( В этой связи следует обратить внимание на 6. Проиндексированы фиксированные авансовые платежи, которые уплачивают работающие по найму у физлиц на основании патента иностранные граждане Иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельность по найму у физлиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным Выводы С 1 января 2014 г.: - новый порядок получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г. ( - действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья ( - при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность каждый из совладельцев вправе получить имущественный вычет в пределах 2 млн руб. (положение о распределении имущественного вычета между совладельцами теперь не содержится в - имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен по размеру - не более 3 млн руб. Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости ( - уточнен перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок ( - уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц ( - установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц ( - период пребывания физлица в России в целях определения его налогового статуса не прерывается на период исполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья ( - фиксированные авансовые платежи, которые уплачивают иностранные граждане, работающие по найму у физлиц на основании патента, в 2014 г. составляют 1216 руб. в месяц ( |
Часовой пояс GMT +5, время: 11:25. |
Powered by vBulletin® Version 3.8.9
Copyright ©2000 - 2024, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot